Обзор наиболее важных новостей для частных клиентов за летний период 2021

Обзор наиболее важных новостей для частных клиентов за летний период 2021

СНИЖЕНЫ КРИТЕРИИ ПЕРЕХОДА НА НАЛОГОВЫЙ МОНИТОРИНГ

С 1 июля 2021 года снижаются обязательные критерии для перехода на налоговый мониторинг: 

·       по доходам и активам: с 3 млрд. рублей до 1 млрд. рублей; 

·       по налогам: с 300 млн. рублей до 100 млн. рублей (с учетом НДФЛ и страховых взносов). 

Изменения также коснутся и срока подачи заявления о проведении налогового мониторинга. Теперь подать заявление необходимо не позднее 1 сентября года (ранее – не позднее 1 июля), предшествующего периоду проведения налогового мониторинга.  

Напоминаем, что налоговый мониторинг - форма налогового контроля, направленная на проверку правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты налогов, сборов налогоплательщиком - организацией. Данный инструмент заменяет традиционные проверки на онлайн - взаимодействие на основе удаленного доступа к информационным системам налогоплательщика и его бухгалтерской и налоговой отчетности.  

Также изменился срок предоставления ИФНС мотивированного мнения. Ранее налоговая инспекция могла высказать свое мотивированное мнение, правильно ли компания исчисляет и уплачивает налоги, по собственной инициативе при обнаружении ошибки в срок не позднее чем за три месяца до окончания налогового мониторинга или по просьбе налогоплательщика. С 1 июля мотивированное мнение по инициативе налогового органа может быть составлено в течение всего периода проведения налогового мониторинга.

Мы наблюдаем значительное снижение пороговых критериев для перехода на налоговый мониторинг. Теперь им могут воспользоваться менее крупные налогоплательщики. С одной стороны, налоговый мониторинг минимизирует стрессовые ситуации во время налоговых проверок, а с другой - организации обязаны предоставить полный доступ для налогового органа к своим информационным системам учета и раскрывают систему внутреннего контроля.

НАЛОГОВАЯ “ДОНАСТРОЙКА” 

Недавно ряд СМИ сообщили о возможных изменениях в налоговой сфере, ссылаясь на источники в профильных ведомствах. 

По предварительной информации 1 июля бюджетной комиссии был представлен свод предложений, который позволит значительно увеличить размер наговых сборов с бизнеса и состоятельных россиян.  

Предполагается:  

1) Повышение предельной суммы годовой заработной платы, начиная с которой  применяются льготные ставки по страховым взносам в ПФР  

Сейчас работодатель платит в Пенсионный фонд 22% от размера заработной платы сотрудника до тех пор, пока размер заработной платы не превысит 1,465 млн. рублей. С суммы превышения этого значения в Пенсионный фонд отчисляется только 10%. Министерство хочет повысить планку в 1,465 млн. рублей, что заставит работодателей делать больше отчислений по обычному тарифу, а не по льготному. По подсчетам ведомства, к 2024 году это позволит дополнительно собирать в бюджет 45 млрд руб.

Однако позже (8 июля) в Правительстве опровергли информацию о планах повысить страховые взносы.

2) Расширение налоговой базы по налогу на дорогое имущество

Имущество, совокупная стоимость которого превышает 500 млн. рублей, планируется обложить налогом по ставке 0,3%. На данный момент по общему правилу по ставке в 0,1% начисляется налог на дома, квартиры, гаражи и небольшие хозяйственные строения, а повышенная ставка в 2% применяется для объектов, чья кадастровая стоимость по отдельности превышает 300 млн. рублей. Ожидается, что предлагаемая министерством новая налоговая категория будет приносить ежегодно 50 млрд руб.

Таким образом, в последнее время мы наблюдаем тенденцию к повышению налогов для «богатых». Например, уже с 1 января 2021 действует повышенная ставка 15% по НДФЛ для доходов свыше 5 млн. рублей.

3) Повышение налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) для металлургической отрасли

В прошлом году власти уже повышали НДПИ для металлургов, однако новая концепция подразумевает усиление нагрузки в том числе на те виды сырья, для которых повышения не было, в частности на драгметаллы. Через экспортные пошлины планируется изъять у металлургов около 160 млрд руб. По оценкам экспертов эта сумма составляет лишь «незначительную часть», около 20–25%, сверхприбыли, которую российские металлурги получили благодаря росту цен на металлы за рубежом. Полученные налоги планируется направить на компенсацию потерь от роста цен на металлопродукцию, в том числе в гособоронзаказе.

В отличие от повышения взносов в социальные фонды намерение Правительства поднять налоги для металлургов весьма серьезны. Его уже анонсировал в своем выступлении Президент.

4) Расширение и корректировка режима налога на дополнительный доход (НДД) для нефтяной отрасли, повышение акцизов и прочие изменения

Минфин предлагает повысить акциз на алкоголь с 2022 года на 10%, ввести акцизы на сахаросодержащие напитки, снизить порога беспошлинной торговли с €200 до €100, увеличить плату за использование радиочастотного спектра вдвое. В сумме эти изменения будут приносить бюджету более 140 млрд руб. в год.

Считается, что все предлагаемые изменяя совокупно принесут в бюджет дополнительно около 400 млрд руб.

УЖЕСТОЧЕНИЕ ПРАВИЛ ВВОЗА НАЛИЧНЫХ СРЕДСТВ НА ТЕРРИТОРИЮ ЕС

Европейский Союз ужесточил правила ввоза наличных средств на свою территорию: если ранее требование о декларировании 10 000 евро касалось только денежных средств, то с 3 июня 2021 года у лиц, въезжающих в ЕС или покидающих его пределы, появилась обязанность декларировать гораздо больший круг активов.

Теперь под категорию «наличных» подпадают не только денежные средства, превышающие сумму в 10 000 евро, но и эквивалент данной суммы, выраженный в:

·       валюте, выведенной из обращения, но банкноты и монеты которой всё еще можно обменять в финансовых институтах или в Центральных банках стран-членов ЕС;

·       золотых монетах с содержанием золота не менее 90%;

·       золотых слитках или самородках с содержанием золота как минимум 99,5%;

·       чеках, дорожных чеках, расписках, облигациях, акциях и платежных поручениях;

·       общей сумме перечисленных выше финансовых средств или золота.

Более того, таможенные органы могут требовать подачи декларации, если сумма от 10 000 евро отправляется по почте или курьером. Получатель, отправитель или назначенный представитель должен в течение 30 суток подать такую декларацию.

В декларации необходимо подробно указать информацию о происхождении денег и целях их дальнейшего использования.

В случае неподачи декларации деньги могут быть изъяты. Кроме того, нарушителям грозят серьезные штрафы, размер которых отдельно устанавливается каждой страной-членом ЕС.

ПРЕЗИДЕНТОМ ПОДПИСАН ЗАКОН О ШТРАФАХ ЗА НЕРАСКРЫТИЕ ДАННЫХ ОБ ИНОСТРАННЫХ ЭЛЕКТРОННЫХ КОШЕЛЬКАХ

В декабре 2020 года был принят закон, который обязывает всех резидентов РФ (как физических, так и юридических лиц) за период с 1 июля 2021 года информировать налоговые органы о переводах денежных средств с использованием иностранных электронных кошельков, если сумма зачисленных на кошелек средств за год превысит 600 тысяч рублей, либо если остаток денег на кошельке превысит 600 тысяч рублей (или эквивалент данной суммы в иной валюте).

Если раньше в налоговые органы нужно было подавать только отчет о движении денежных средств, то теперь у резидентов РФ появилась новая обязанность по подаче отчета о переводах средств с использованием иностранных электронных кошельков.

Причем, в отличие от отчетов владельцев иностранных счетов, отчеты о переводах через электронные кошельки должны подаваться независимо от того, какой стране принадлежит средство электронного платежа: государству – члену ЕАЭС или государству, с которым осуществляется автоматический обмен финансовой информацией.

В июне 2021 года был подписан закон, который вводит с 1 октября 2021 года ряд новых штрафов в связи с новыми правилами:

·       За непредставление данного отчета введены штрафы в размере от 20% до 40% от зачисленной на электронный кошелек суммы. Критерий для точного определения размера штрафа на данный момент не установлен;

·       Штраф за несоблюдение установленного порядка предоставления отчета составит от 2 до 3 тыс. руб. для физических лиц и от 40 до 50 тыс. руб. для юридических лиц;

·       За нарушение срока предоставления отчета более чем на 10 дней предусмотрено предупреждение или штраф от 300 до 500 руб. для физических лиц и от 5 до 15 тыс. руб. для юридических лиц;

·       При просрочке на 11 - 30 дней штраф для физических лиц составит 1 - 1,5 тыс. руб., для юридических – 20 - 30 тыс. руб. Нарушение срока более чем на 30 дней повлечёт штрафы в размере от 2,5 до 3 тыс. руб. и от 40 до 50 тыс. руб. соответственно.

Более того, теперь нужно внимательно следить за переводами денежных средств с использованием иностранных электронных кошельков, ведь если вы совершаете операции в иностранной валюте, то из-за нестабильного курса рубля можно не заметить преодоление лимита.

СОЗДАНИЕ РЕЕСТРА КОНЕЧНЫХ БЕНЕФИЦИАРОВ НА КИПРЕ

В последние пару лет одной из самых актуальных тем в странах Европы является создание реестров конечных бенефициаров для зарегистрированных там компаний, что связано с выпуском 5 Европейской антиотмывочной директивы (EU 2018/843).

В большинстве европейских стран такой реестр уже успешно запущен, однако Кипр решил присоединиться к этой тенденции только сейчас. Разговоры о введении реестра конечных бенефициаров на Кипре ходили уже давно, но до активной стадии данный процесс дошел только в 2021 году.

В этом году агенты и регистратор компаний начали активный сбор данных в отношении конечных бенефициаров. На основании этой информации на Кипре будет создан реестр конечных бенефициарных владельцев. Если вы еще не получили «письмо счастья», то в ближайшее время запрос все-таки поступит, поэтому к нему нужно быть готовым.

В отношении бенефициаров будет подаваться следующая информация:

·       имя, фамилия, дата рождения, национальность и адрес проживания;

·       тип (прямое или косвенное) и размер доли бенефициарного владения;

·       номер идентификационного документа и страна его выдачи; 

·       дата, когда произошли изменения в реквизитах физического лица или дата, когда физическое лицо перестало быть бенефициарным владельцем.

Данный реестр будет доступен:

·       Компетентным надзорным органам, службе финансового надзора (MOKAS), таможенному департаменту, налоговой службе и полиции будет предоставлен оперативный доступ без ограничений;

·       Ответственным лицам в контексте проведения комплексной проверки (due diligence) и проведения мер по идентификации клиента будет доступна информация об имени, дате рождения, национальности и стране резидентства бенефициара, а также размер доли владения;

·       Всем представителям общественности будет доступна информация об имени, дате рождения, гражданстве, стране проживания бенефициарного владельца, а также размере доли владения.

В первую очередь стоит проанализировать информацию о ваших структурах на предмет наличия актуальной информации о бенефициарных владельцах кипрских компаний, подпадающих под требование о передаче информации, проконтролировать передачу данной информации непосредственно в кипрский Реестр.

Также не стоит забывать, что  что данные кипрского Реестра повысят прозрачность структур владения кипрских компаний и сделают информацию о конечных собственниках и аффилированных лицах более доступной, поэтому мы советуем провести диагностику имеющихся структур на предмет существенных налоговых рисков.

ПРОДАЖА КВАРТИРЫ В КОНТЕКСТЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Верховный Суд РФ (ВС РФ) разобрался, когда продажа квартиры является предпринимательской деятельностью.

Суть дела заключалась в том, что гражданка РФ в 2013, 2014, 2016 и 2017 годах продала 4 нежилых помещения и 1 квартиру. Доходы от продажи она уменьшила на сумму расходов, понесённых при приобретении данных объектов недвижимости.

Налоговая не согласились с этим и доначислила НДФЛ, пени и штраф, сославшись на использование данных объектов в предпринимательской деятельности. Налоговая исходила из того, что продажа объектов была направлена на получение прибыли, носила систематический характер, срок владения объектами составлял от 2 до 6 месяцев, а в квартире гражданка РФ не прописывалась и не проживала. ВС РФ такие доводы не убедили, и он направил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

Верховный суд указал, что реализация гражданином права на распоряжение имуществом, отсутствие фактического проживания и прописки в квартире сами по себе не могут рассматриваться в качестве признаков предпринимательской деятельности.

О предпринимательском характере сделок по продаже недвижимости может свидетельствовать их множественность, но в рассматриваемом случае объекты продавались в различные налоговые периоды. Других доказательств осуществления предпринимательской деятельности с объектами в материалах дела не содержится.

ВС РФ фактически подтвердил, что основным критерием отнесения продаж недвижимого имущества к предпринимательской деятельности является систематичность осуществления продаж.

Тем не менее на данный момент вопрос отнесения и разграничения доходов от предпринимательской деятельности и личных доходов физического лица все еще не закреплен законодательно, и каждый случай будет рассматриваться налоговыми и судебными органами по совокупности фактов конкретной ситуации.

Это значит, что перед продажей своего имущества в любом случае следует внимательно оценить возможные риски и последствия.

ЛИЧНЫЕ ФОНДЫ ПО РОССИЙСКОМУ ПРАВУ МОГУТ БЫТЬ СОЗДАНЫ С 1 МАРТА 2022 ГОДА

1 июля Президентом был подписан закон о внесении изменений в Гражданский кодекс РФ, регламентирующих создание личных фондов. Напомним, личный фонд создаётся, чтобы делегировать управление имуществом и бизнесом.

В Европе подобные механизмы существуют уже не одну сотню лет (например, трасты), в то время как в России для таких целей отсутствовали правовые институты. В 2018 году были введены наследственные фонды, но большой популярности у предпринимателей они не сыскали. Главным отличием личных фондов от наследственных является то, что их можно создать при жизни, что существенно упрощает процесс передачи бизнеса и позволяет влиять на принимаемые фондом решения.

Как это будет работать?

Личный фонд – это некоммерческая организация, для создания которой необходимо решение учредителя, устав фонда и условия управления. Все документы требуют нотариального удостоверения. Фонд создается на определенный срок или бессрочно. Учредитель не может быть назначен в качестве единоличного исполнительного органа фонда, эту роль может выполнять любое другое физическое или юридическое лицо. Законодатель не ограничил круг таких лиц (предполагается, что управлять фондом может назначаемый учредителем орган в лице, например, family-офиса, доверенного лица или близкого родственника).

Фонд может быть учрежден физическим лицом либо супругами с передачей фонду общего имущества. Минимальный вклад в фонд составляет 100 миллионов рублей.

После учреждения фонд приобретает полное право собственности на все передаваемое ему имущество, например, акции или доли хозяйственных обществ, недвижимость и нематериальные активы.

Фонд может заниматься предпринимательской деятельностью, главным условием для этого является внесение соответствующего положения в устав. Фонд может осуществлять деятельность, в том числе предпринимательскую, в интересах выгодоприобретателей, которыми могут быть, например, семья учредителя. В интересах защиты выгодоприобретателей права на получение доходов из фонда не могут быть уступлены, унаследованы и на них не может быть обращено взыскание.

Полагаем, такое нововведение благоприятно скажется на развитии преемственности в РФ.

МИНЮСТ ОБХОДИТ БАНКОВСКУЮ ТАЙНУ

2 июля В. В. Путин подписал закон, расширяющий случаи доступа Министерства юстиции к сведениям, составляющим банковскую тайну.

Согласно поправкам к Закону «О банках и банковской деятельности» Минюст сможет запрашивать у банков доступ к финансовой информации некоммерческих организаций (НКО) – информации о счетах и операциях.

До принятия закона некоммерческие организации самостоятельно предоставляли сведения о финансовых операциях при проведении проверок. Однако существовала вероятность того, что НКО могли утаить часть информации или предоставить ее не в полном объеме.

Нововведения направлены на повышение контроля государства за деятельностью некоммерческих организаций, в частности, над соответствием их деятельности уставным целям. Например, по общему правилу некоммерческие организации не могут заниматься предпринимательской деятельностью. Из этого правила есть исключения, например, АНО (автономные некоммерческие организации) вправе осуществлять деятельность, приносящую доход, при наличии соответствующих положений в уставе. Предполагается, что дополнительный контроль позволит вовремя выявить нарушение законодательства и предпринять соответствующие меры.

Все интересующие вопросы Вы можете задать по следующим каналам связи:
Tel.: +7(495)653-83-00
Telegram: @O2Consulting
E-mail: info@o2consult.com

https://o2consult.com/
https://www.facebook.com/o2consult

Настоящий обзор содержит исключительно информацию общего характера и не является консультацией или услугами профессионального характера. До принятия каких-либо решений или совершения каких-либо действий, которые могут повлиять на финансовое положение или отразится на состоянии дел, необходимо проконсультироваться с квалифицированным специалистом. ООО «О2 Консалтинг» не несет ответственности за какие-либо убытки, понесенные любым лицом, использующим настоящую публикацию.