IT-Box: что это такое? Сравнение льготных режимов для IT компаний в России и в Голландии

В основном фаундеры стремятся реализовать свой инновационный проект с фокусом на международную экспансию, это позволяет (i) оптимизировать налоговую структуру, (ii) повысить инвестиционную привлекательность проекта.

При выборе юрисдикции для реализации международных проектов ключевым фактором становится наличие упрощенного налогового режима для инновационных компаний. Голландия - интересный выбор для консолидации инновационной деятельности Вашего проекта. Мы подготовили краткий бриф о налоговых льготах в Голландии и сравнили их с схожим упрощенным налоговым режимом в России.

Надеемся, что информация, представленная ниже, будет для Вас полезной.

Голландия

В Голландии существует специализированный налоговый режим для технологических компаний-резидентов Голландии, осуществляющих инновационную научно-исследовательскую и конструкторско-техническую деятельность (далее – «R&D деятельность»).

Кто может получить льготы в Голландии?

Компания-резидент Нидерландов, которая осуществляет R&D деятельность в ЕС. Такая деятельность определена как организованная, систематически осуществляемая деятельность на территории стран-членов ЕС, основной целью которой является:

• научно-техническая исследовательская деятельность,
• разработка продуктов, включающих новые технические решения [1].

Какая деятельность рассматривается как R&D деятельность?

R&D деятельность включает в себя следующие виды деятельности:

1. разработка продукции (любого инновационного физически-объективированного продукта), процессов, программного обеспечения (ПО) или их составных частей, включающих новые технические решения;
2. проведение технического научного исследования с целью выработки новых технических решений;
3. техническое научное исследование, связанное с проверкой осуществимости R&D деятельности (за исключением экономического или финансового моделирования, а также маркетинговых и иных исследований, не предполагающих разработку технически новых решений).

Важно: не любая деятельность по разработке программного обеспечения будет рассматриваться как R&D деятельность. Разработка ПО с использованием уже существующих и известных решений не является R&D деятельностью и не служит основанием для получения налоговых преференций в Голландии.

Какие льготы предоставляются компаниям в Голландии?

i Налоговый вычет для R&D компаний

Налоговый вычет в размере:

1) 32 % в отношении первых 350,000 Евро, в совокупности выплаченных работникам компаний за R&D деятельность;

2) 40 % в отношении первых 350,000 Евро, в совокупности выплаченных работникам компаний - технологических стартапов [2] за R&D деятельность;

3) 16 % в отношении заработной платы, в совокупности выплаченной работникам компаний за R&D деятельность свыше 350,000 Евро.

ii Преференция Innovation box

Innovation box – специализированный налоговый режим, предусматривающий сниженную ставку по налогу на прибыль для технологических компаний-резидентов, осуществляющих R&D деятельность, которые коммерциализируют специально определённые в законодательстве Нидерландов активы (далее – «Квалифицированные активы»).

К Квалифицированным активам относятся:

• активы, созданные в рамках R&D деятельности;
• патенты;
• зарегистрированные полезные модели;
• ПО;
• лицензии на поставку медицинских изделий на рынок;
• биологические пестициды;
• права использования указанных Квалифицированных активов по исключительным лицензиям.

Преференция Innovation box предполагает уменьшение ставки налога на прибыль до 9 % (вместо общей ставки - 25 %) от реализации Квалифицированных активов.

Российская Федерация

Налоговый маневр в IT отрасли

Что такое Налоговый Маневр в IT?

Налоговый маневр в IT – специализированный налоговый режим для IT-компаний-резидентов РФ.

Кто имеет право на льготы?

IT–компании. Для каждой льготы предусмотрены свои требования, которые будут рассмотрены ниже.

Какие льготы предусмотрены в рамках налогового маневра в IT отрасли?

i Снижение налога на прибыль до 3%

ii Снижение страховых взносов до 7,6%

iii Освобождение от НДС при условии выполнения определенных требований

i Налог на прибыль

Согласно новым правилам ставка по налогу на прибыль устанавливается в размере 3 % вместо 20%.

ii Страховые взносы для IT компаний

При соблюдении нижеуказанных требований к IT–компаниям (как для получения льготы по налогу на прибыль) льготные ставки страховых взносов для IT-компаний составят:

• Обязательное пенсионное страхование – 6 %;
• Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 1.5 %;
• Обязательное медицинское страхование – 0.1 %.

Кто может получить льготы (i) и (ii)?

Компания-резидент РФ, зарегистрированная на территории РФ, отвечающая критериям:

• компания имеет государственную аккредитацию в качестве организации, осуществляющей деятельность в области IT;
• компания занимается:
  а) разработкой и реализацией ПО и баз данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи, независимо от вида договора,
  б) оказанием услуг (выполнением работ) по разработке, адаптации и модификации программ ПО и баз данных, а также установкой, тестированием и сопровождением ПО и баз данных;
• доля доходов компании от указанных видов деятельности составляет не менее 90% от всех доходов компании за соответствующий налоговый период;
• среднесписочная численность сотрудников составляет не менее 7 человек.

iii НДС для IT компаний

От обязанности по уплате НДС освобождается, например:

• передача исключительных прав на ПО, созданное на заказ;
• предоставление прав на использование ПО по лицензионному договору;
• реализация ПО по модели SaaS.

Кто может получить льготу (iii)?

Компания, осуществляющая коммерциализацию ПО, сведения о котором внесены в Реестр отечественного ПО Минцифры [3].

*          *           *

Российский упрощенный налоговый режим – налоговый маневр в IT, предполагает более комфортные условия для IT-компаний, однако, в случае, если деятельность компании не связана с разработкой и коммерциализацией ПО, воспользоваться льготами налогового маневра в IT не удастся.

Если ваша компания осуществляет научно-исследовательскую деятельность – ее консолидация в Голландии может оказаться интересным решением, способствующим оптимизации налогооблагаемой базы.

Мы с удовольствием проконсультируем Вас по вопросам получения льгот в IT сфере.

[1] Glossary. Manual. WBSO 2020, Commissioned by the Ministry of Economic Affairs and Climate Policy

[2] Технологические стартапы – компании-резиденты Голландии, также осуществляющие R&D деятельность, но к которым предъявляются дополнительные требования, о которых мы с удовольствием расскажем подробнее.

[3] Единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных