В Госдуме в третьем чтении принят закон «О налоге на сверхприбыль» для крупного бизнеса

Закон устанавливает налог на сверхприбыль в размере 10% для российских и иностранных организаций, у которых средняя арифметическая величина прибыли за 2021 г. и прибыли за 2022 г., превышающая среднюю арифметическую величину прибыли за 2018 г. и прибыли за 2019 г., оказалась выше 1 млрд рублей. Если же средняя арифметическая величина прибыли за 2021 г. и прибыли за 2022 г. оказалась менее 1 млрд рублей, то налоговая база принимается равной нулю.

Налог на сверхприбыль, так называемый windfall tax, является разовым платежом и разработан в целях формирования дополнительных доходов федерального бюджета.

Закон предусматривает ряд категорий организаций, которые исключаются из состава плательщиков налога на сверхприбыль, включая субъекты МСП:

• организации, созданные после 1 января 2021 г.;
• организации, занимающиеся добычей углеводородного сырья и угля в течение 2022 г.;
• организации-плательщиков ЕСХН;
• кредитные организации и некредитные финансовые организации, в отношении которых осуществлялись меры по предупреждению банкротства;
• организации-застройщики, реализующие проекты с привлечением средств граждан - участников долевого строительства.

Закон вступит в силу с 1 января 2024 года, при этом уплатить налог нужно не позднее 28 января 2024 г. Также предусмотрен налоговый вычет на сумму уплаченного налога для тех организаций, которые перечислят платеж в бюджет с 1 октября по 30 ноября 2023 г. включительно, но не более половины суммы налога. Следовательно, если налогоплательщик уплатит налог до 30 ноября текущего года, то налоговая ставка снизится до 5%.

На данный момент Закон принят Государственной Думой в третьем чтении и одобрен Советом Федерации.

Обращаем внимание, что в соответствии со статьей 1 Закона устанавливается налог на сверхприбыль в соответствии с пунктом 8 статьи 12 НК РФ, однако указанный пункт в настоящий момент отсутствует в статье 12 Налогового кодекса. Внесение пункта 8 в статью 12 НК РФ предусмотрено проектом Федерального закона «О внесении изменений в часть первую и статью 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (законопроект № 379177-8), согласно которому налоги разового характера могут быть установлены федеральными законами, принятыми в соответствии с Налоговым кодексом.

Данный законопроект также вносит и иные революционные поправки в НК РФ. Так, в статью 1 НК РФ добавляется пункт 9, согласно которому Федеральными законами может быть предусмотрено установление налогов разового характера, при установлении которых может предусматриваться особый порядок определения элементов налогообложения.

Таким образом в НК РФ вносятся новые понятия: «налог разового характера» и «налог на сверхприбыль», который дополнил перечень федеральных налогов (ст. 13 НК РФ дополнена пп. 12)

В пункт 6 статьи 12 НК РФ вносится поправка, делающая необязательной установление всех элементов налогообложения для налогов разового характера.

Отметим при этом, что согласно пункту 6 статьи 12 НК РФ не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом РФ, а п. 5 ст. 12 НК РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются НК РФ.

Для того, чтобы быть в курсе нововведений в российском налоговом законодательстве, рекомендуем обращаться к экспертам из O2Consulting!