Кейс с выездной налоговой проверкой IT-компании

«Ведомости»: в декабре 2023 ФНС (Пенза) вынесло решение о проведении выездной налоговой проверки в отношении ООО «ЛанФорс» (подрядчик Росатома по безопасности), несмотря на мораторий на проверку IT-компаний. Суд указал, что при согласии руководителя вышестоящего налогового органа и мотивированного запроса нижестоящей Инспекции проведение проверки возможно.

Что может послужить основанием для выездной проверки ФНС несмотря на мораторий?

Наталья Кузнецова, партнер, руководитель корпоративной практики O2 Consulting:

«Текущее регулирование действительно позволяет проводить выездные налоговые проверки и в отношении аккредитованных IT компаний, если проведение проверки согласовано вышестоящим управлением ФНС или самим ФНС. Судя по тексту решения суда, управление по Приволжскому федеральному округу проведение выездной проверки согласовало. При этом, судя по всему, суд при рассмотрении жалобы ЛанФорса не углублялся в оценку того, насколько мотивированным и обоснованным было обращение налоговой Пензенского округа, а формально подошел к вопросу отметив, что был запрос от налоговой Пензенского округа с некой мотивировкой и на него было дано согласие.

Выездная проверка была назначена за 2020 и 2021 годы по всем налогам и взносам, вполне вероятно спешка налогового органа с проведением проверки была связана с тем, что 2020 год выпал бы из-под проверки, если бы выездная проверка не была назначена до конца 2023 года, а 2021 год мог бы выпасть, если бы налоговый орган ждал бы окончания моратория. Не исключаю, что только такой мотивировки могло стать достаточно для налогового органа, чтобы запустить этот процесс, но, скорее всего, у налогового органа были и какие-то иные аргументы необходимости проверки. Возможно, по компании «загорелись какие-то красные флаги», в частности, например, за 2021 год в бухгалтерском учете компания показала убыток, возможно, убыток был заявлен и в налоговом учете.

В связи с тем, что масштабные налоговые льготы для IT отрасли были введены с 2021 года, а аккредитацию ЛанФорс получил только в 2022 году, то в рамках проверки налоговый орган не будет проверять обоснованность применения льгот для IT компаний, а проверка будет по стандартному перечню, как для обычных налогоплательщиков. С учетом специфики деятельности налогоплательщика можно предположить, что налоговый орган будет проверять гражданско-правовые договоры с ИП (если они были) с прицелом переквалификации их в трудовые отношения для доначисления страховых взносов, если у компании были удаленные разработчики, которые работали из заграницы (хотя вряд ли с учетом уклона на вопросы безопасности), то могут быть доначисления как налоговому агенту, если по каким-то причинам не удерживался НДФЛ, а также искать признаки дробления бизнеса или вывода прибыли через ИП и «технические компании», будет проверять добросовестность контрагентов и соотношение облагаемых и не облагаемых на тот момент времени услуг НДСом».