Новый режим корпоративного налогообложения в ОАЭ: что нужно знать и делать?

В декабре 2022 года Министерство финансов Объединенных Арабских Эмиратов (ОАЭ) опубликовало Федеральный декрет-закон № 47 от 2022 года о налогообложении корпораций и предприятий (Закон о корпоративном налоге) для введения нового режима корпоративного налога в ОАЭ.

Сегодня мы расскажем вам, что именно нужно запомнить из положений закона, кого они коснутся, и что нужно предпринять уже до вступления нового режима в силу.

Что означает «корпоративный налог»?

Корпоративный налог – это форма прямого налога, взимаемого с чистого дохода или прибыли компаний. В других юрисдикциях его зачастую называют «корпоративным подоходным налогом» или «налогом на прибыль предприятий».

На кого распространяется действие нового режима?

Новый режим применяется к юридическим лицам, зарегистрированным в ОАЭ, и юридическим лицам, эффективно управляемым и контролируемым в ОАЭ, а также к иностранным юридическим лицам, имеющим постоянное представительство в ОАЭ.

Физические лица будут облагаться налогом только в том случае, если они занимаются бизнесом или предпринимательской деятельностью в ОАЭ напрямую или через неинкорпорированное партнерство или единоличное владение.

Также важно помнить, что:

Режим применяется независимо от места жительства и гражданства учредителей или конечных владельцев компании.

Корпоративный налог ОАЭ является федеральным налогом и поэтому применяется во всех эмиратах.

Как определить, когда вступит в силу режим для моей компании?

Режим корпоративного налогообложения вступит в силу для финансовых периодов, начинающихся 1 июня 2023 года или после этой даты. К примеру:

• предприятие, финансовый год которого начинается 1 июля 2023 года и заканчивается 30 июня 2024 года, будет облагаться корпоративным налогом ОАЭ с 1 июля 2023 года (это начало первого финансового года, который начинается 1 июня 2023 года или после этой даты);
• предприятие, финансовый год которого начинается 1 января 2023 года и заканчивается 31 декабря 2023 года, будет облагаться корпоративным налогом ОАЭ с 1 января 2024 года (это начало первого финансового года, который начинается 1 июня 2023 года или после этой даты).

Кто освобожден от уплаты корпоративного налога?

• Доходы иностранных инвесторов от недвижимости, инвестиций в акции, роялти и других источников инвестиционного дохода;
• Иностранные инвесторы, которые не ведут торговый бизнес в ОАЭ на регулярной основе;
• Дивиденды и прирост капитала компании в ОАЭ, полученные от квалифицированной доли участия. Например, доля участия в иностранной компании в ОАЭ;
• Доходы от добычи природных ресурсов: такие предприятия подлежат налогообложению на уровне эмирата, как и прежде.

Основные ставки корпоративного налога в ОАЭ:

• 0% для налогооблагаемого дохода до 375 000 дирхамов включительно;
• 9% для налогооблагаемого дохода, превышающего 375 000 дирхамов.

Корпоративный налог и НДС.

Если вы являетесь компанией с зарегистрированным НДС, вам будет необходимо платить как НДС, так и корпоративный налог отдельно.

Если ваш бизнес не зарегистрирован для уплаты НДС, вам все равно будет необходимо платить и подавать необходимую отчетность в рамках нового режима корпоративного налога.

Ставки корпоративного налога и предприятий свободных экономических зон:

• 0% на квалифицированный доход, т.е. любой доход, полученный квалифицированным предприятием свободной экономической зоны;
• 9% на налогооблагаемый доход, который не соответствует определению квалифицированного дохода.

Кто является квалифицированным лицом свободной экономической зоны?

Чтобы рассматриваться в качестве «Квалифицированного лица свободной экономической зоны», компания должна:

1. поддерживать надлежащее присутствие в ОАЭ (более четкое определение этого критерия ожидается в регламентах/решениях кабинета министров);
2. получать «квалифицированный доход». В настоящее время термин «квалифицированный доход» не определён, но, судя по всему, он должен соответствовать предусмотренным ранее положениям, т.е.:

• доходы, полученные за пределами ОАЭ или из других свободных зон;
• пассивный доход от материковых компаний (роялти, проценты и т.д.).

В ближайшее время ожидаются соответствующие разъяснения о квалифицированном доходе. Но уже сейчас можно предположить, что бизнес, который в свободной зоне имеет как квалифицированный, так и неквалифицированный доход, будет потенциально облагаться 9% налогом на неквалифицированную прибыль;

1. отказаться от применения ставки в полном объеме, т.к. льготы для свободных экономических зон являются необязательными;
2. соблюдать правила трансфертного ценообразования и вести соответствующую документацию по трансфертному ценообразованию. Основная цель этих правил – продемонстрировать, что сделки с предприятиями, расположенными в свободной зоне ОАЭ, осуществляются на рыночных условиях.

Обязаны ли предприятия свободной экономической зоны регистрироваться и подавать декларацию по корпоративному налогу?

Все предприятия свободной экономической зоны будут обязаны:

1. вести финансовую отчетность для расчета своего налогооблагаемого дохода, а также вести документацию, подтверждающую информацию в декларации;
2. зарегистрироваться на электронной платформе Федерального налогового управления до подачи своей первой декларации.

Стоит отметить, что каких-либо порогов для регистрации корпоративного налога не существует. К примеру, если ваша компания находится в убытках, имеет нулевой доход в прошлом году и ожидает отсутствие дохода в следующем году, то вам все равно нужно будет подать заявление на регистрацию корпоративного налога.

Что необходимо сделать, чтобы подготовиться к корпоративному налогообложению?

1. Ознакомиться с Законом о корпоративном налоге и вспомогательной информацией, доступной на сайтах Министерства финансов и Федерального налогового управления;
2. Определить, будет ли ваш бизнес облагаться корпоративным налогом в ОАЭ, и если да, то с какой даты;
3. Понять, какие существуют требования к вашей компании, например:

• определить применяемый отчетный/налоговый период для вашего бизнеса;
• определить сроки подачи налоговой декларации;
• какие необходимо сделать дополнительные заявления для декларирования доходов;
• как новый режим может повлиять на обязательства и ответственность вашей компании по контрактам с клиентами и поставщиками;
• какую финансовую информацию и документацию необходимо вести вашей компании.

Мы внимательно следим за уточнением положений нового Закона и будем оповещать вас о его развитии! Оставайтесь с нами!